Как ИП перейти на патент: без отчётности, с лимитом дохода до 60 млн ₽

Водитель хочет перейти с НПД на патент с 27 сентября 2022 года. Для этого нужно подать заявление в налоговую не позднее 12 сентября 2022 года.

Водитель хочет начать применять патент с 1 января 2023 года. Для этого необходимо подать заявление в налоговую не позднее 16 декабря 2022 года.

В какую налоговую инспекцию нужно подать заявление на патент

Для получения патента заявление подаётся в органы ФНС в том городе, где вы планируете предоставлять услуги такси.

Если у вас есть постоянная прописка в этом городе, то заявление надо подать в налоговую по месту прописки, если нет — можно обратиться в любую налоговую инспекцию города. Проверить, к какой налоговой инспекции относится ваш адрес, можно здесь.

Если вы планируете оказывать услуги такси Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе, вы можете обратиться в любую налоговую инспекцию города. Для этих городов прописка не имеет значения.

Примеры

ИП из Москвы планирует вести деятельность на основе патента в Московской области. В таком случае заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган Московской области.

ИП из Самары планирует вести деятельность на основе патента в Москве. В таком случае заявление подается в любой территориальный налоговый орган Москвы.

ИП из Казани планирует оказывать услуги такси на основе патента в своём городе. Он подаёт заявление в налоговый орган по месту жительства (по месту прописки).

Да. Заявление может быть:

• подано лично или через представителя (по нотариально заверенной доверенности);
• направлено в виде почтового отправления с описью вложения (через Почту России, адрес налоговой можно узнать здесь);
• подано через «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», если у вас есть усиленная квалифицированная электронная подпись.

Да, патентую систему налогообложения можно совмещать с УСН и ОСН. Но нельзя совмещать патент и НПД.

При совмещении патента с УСН или ОСНО лимит в 60 млн рублей применяется к суммарным доходам предпринимателя.

Пример

ИП в 2021 году совмещает УСН (розничная торговля) и ПСН (такси). Срок действия патента с 01.04.2022 по 01.10.2022. В августе совокупный доход превысил допустимый лимит и составил 61 млн рублей (по УСН — 57 млн рублей, по ПСН — 4 млн рублей).

ИП теряет право на ПСН с начала действия патента, то есть с 1 апреля (именно с этой даты придётся вести учёт и платить налог по правилам упрощённой системы налогообложения).

Патент выдаётся с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента. Также он выдаётся на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

Пример

Водитель хочет работать по патенту с 1 октября 2022 года по 15 февраля 2023 года. Подать заявление сразу на весь срок нельзя, надо действовать в два этапа:

1. Оформить патент на 2022 год сроком на 3 месяца (с 01.10.2022 по 31.12.2022). Для этого необходимо подать заявление в налоговую не позднее 19 сентября 2022 года;
2. Оформить патент на 2023 год (с 01.01.2023 по 15.02.2023). Для этого необходимо подать заявление не позднее 16 декабря 2022 года.

Размер налога = (потенциальный доход / 365 (366) дней х количество дней срока, на который выдан патент)х 6%

В Москве установлен следующий потенциальный доход по виду деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом ИП»:

Пример расчёта стоимости патента на октябрь 2022 года (1 календарный месяц) в Москве для автомобиля с 5 посадочными местами.

Размер налога = (600 000 ₽ / 365 дней х 31 день, на которые выдан патент)х 6% = 3 058 ₽

Оплачивается полная стоимость патента 3 058 ₽ одним платежом в срок не позднее срока окончания действия патента, то есть до 31 октября 2022.

Чтобы упростить расчёты, можно пользоваться калькулятором на сайте ФНС.

• Срок действия патента - меньше 6 месяцев - Оплата налога - 100% налога необходимо оплатить не позднее срока окончания действия патента

• Срок действия патента - от 6 до 12 месяцев - Оплата налога - Налог платиться в два этапа: 1/3 налога в срок не позднее 90 дней после начала действия патента; 2/3 налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Примеры

Патент меньше чем на 6 месяцев. Стоимость патента на октябрь 2022 года (один календарный месяц) в Москве для автомобиля с пятью посадочными местами составляет 3058 ₽.

Оплачивается полная стоимость патента 3058 ₽ одним платежом в срок не позднее срока окончания действия патента, то есть до 31.10.22.

Патент на 6-12 месяцев. Стоимость патента с 01.06.2022 года по 31.12.2022 (семь календарных месяцев) в Москве для автомобиля с пятью посадочными местами составляет 21 107 ₽.

Сумма налога оплачивается двумя платежами:

• первый платеж (1/3) — 7 036 ₽. Его надо заплатить до 30 августа 2022;
• второй платеж (2/3) — 14 071 ₽. Его надо заплатить до 31 декабря 2022.

ИП на патенте должен заплатить страховые взносы. Но, если нет наёмных работников, то страховые взносы полностью зачитываются в счёт оплаты патента.

Есть фиксированные и дополнительные страховые взносы:

• Размер фиксированных страховых взносов на 2022 год составляет 43 211 ₽. Эту сумму нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года;
• Размер дополнительных страховых взносов рассчитывается исходя из потенциального дохода, установленного законодательством. Рассчитать размер дополнительных страховых взносов можно по формуле 1% × (стоимость патента / 0,06 − 300 000)₽.
• Для патента на оказание услуг по перевозке пассажиров на автомобиле до пяти посадочных мест в Москве эта сумма составит 3 000 ₽. Её необходимо внести не позднее 1 июля следующего года.

Платить фиксированные и дополнительные взносы можно всей суммой или частями, например, раз в месяц или квартал. Главное — внести всю сумму до нужной даты.

Пример

Водитель на патенте в Москве с автомобилем до пяти посадочных мест за 2022 год должен заплатить 46 211 ₽ страховых взносов (43 211 ₽ — фиксированная часть взносов, и 3000 ₽ — дополнительные пенсионные взносы):

• 43 211 ₽ необходимо заплатить до 31.12.2022;
• 3 000 ₽ — до 01.07.2023.

Стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов, которые уплачены в период его действия. При уменьшении учитывайте, что порядок оплаты патента зависит от его срока.

Например, в 2021 году вы подали заявление на покупку годового патента (с 1 января по 31 декабря 2022) в городе Москве на оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (автомобиль менее пяти посадочных мест). Стоимость такого патента составляет 36 000 ₽.

Если сначала вы внесли страховые взносы, а за патент ещё не платили:

Первый вариант

1. До 1 марта заплатите страховые взносы частично — внесите 12 000 ₽
2. До 1 марта подайте в налоговую уведомление об уплаченных страховых взносах в сумме 12 000 ₽
3. Теперь первый платёж за патент (12 000 ₽) можно не платить: налоговая примет в зачёт уплаченные страховые взносы.
4. Остаток фиксированных страховых взносов (43 211 – 12 000 = 31 211 ₽) можете заплатить до 1 декабря, а затем снова подать уведомление в налоговую.
5. Второй платёж за патент (24 000 ₽) можно не вносить: налоговая примет в зачёт уплаченные страховые взносы.

Второй вариант

1. До 1 марта заплатите фиксированные страховые взносы — 43 211 ₽
2. До 1 марта подайте в налоговую уведомление об уплаченных страховых взносах в сумме 43 211 ₽.
3. Теперь за патент можно не платить: налоговая примет в зачёт уплаченные страховые взносы.

Если вы уже заплатили за патент, а страховые взносы ещё не оплачивали

Например, вы заплатили всю стоимость патента в январе 2022 года (36 000 ₽)

1. До 1 декабря надо заплатить 43 211 ₽ страховых взносов;
2. До 1 декабря надо подать в налоговую заявление на возврат излишне уплаченных денег за патент;
3. Налоговая вернёт вам ранее уплаченные 36 000 ₽. Возврат можно получить в виде налогового вычета для оплаты патента на следующий период (но только в течение календарного года). Например, вычет за патент за первое полугодие 2022 года (срок действия с 01.01.2022 по 30.06.2022) можно использовать, если будете покупать патент на второе полугодие с 1 июля по 31 декабря.

ИП на патенте налоговую декларацию сдавать не нужно.

Обязательно ведение Книги учёта доходов и расходов. Она нужна, чтобы показать налоговой, что вы соблюдаете ограничение по сумме доходов — 60 млн рублей в 2021 году.

Книгу ведут в бумажном или электронном виде. Но даже электронная книга в конце налогового периода должна быть распечатана, прошнурована и пронумерована. На последней странице укажите количество страниц в книге, поставьте подпись ИП и печать (при наличии). Регистрировать и заверять книгу в налоговой не нужно.

Формат книги учёта доходов можно посмотреть здесь.

• Если истёк срока действия патента;
• Если утрачено право на применение патентной системы налогообложения — например, превышен допустимый лимит по сумме доходов для ИП на патентной системе налогообложения;
• Если прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Снятие с учета происходит в течение пяти рабочих дней. Этот срок отсчитывают со дня получения налоговой заявления о прекращении предпринимательской деятельности, со дня получения налоговым органом заявления об утрате права на применение патента или со дня истечения срока действия патента.

Посмотрите презентацию о том, как получить патент — по ссылке ниже.